Standpunt werkelijk rendement en overlijden
De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord op welke wijze Onder de Wet tegenbewijsregeling box 3 kan een belastingplichtige aannemelijk maken Vraag Op welke wijze wordt het werkelijke rendement van bezittingen en schulden bij een Antwoord Voor de bepaling van de reguliere voordelen en de vermogensaanwas bij de erflater Bron: Belastingdienst, 04-08-2025.
het werkelijke rendement van bezittingen en schulden bij een erflater en bij erfgenamen
wordt bepaald in het jaar van overlijden van de erflater.
dat het werkelijke rendement van bezittingen en schulden in een kalenderjaar lager
is dan het op forfaitaire wijze berekende voordeel uit sparen en beleggen. Over de
fiscale uitwerking van de tegenbewijsregeling komen diverse vragen op, zoals de vraag
hoe de tegenbewijsregeling werkt als de belastingplichtige gedurende het jaar komt
te overlijden.
erflater en bij erfgenamen bepaald in het jaar van overlijden van de erflater?
wordt enkel rekening gehouden met de bezittingen en schulden in de periode van 1 januari
tot en met de overlijdensdatum. Reguliere voordelen en vermogensmutaties in de periode
van de overlijdensdatum tot het einde van het kalenderjaar tellen zodoende niet mee
voor de berekening van het werkelijke rendement van de erflater. Ondanks dat deze
bezittingen en schulden uit de nalatenschap niet behoren tot de rendementsgrondslag
van de erfgenamen aan het begin van het kalenderjaar waarin de erflater is komen te
overlijden, tellen de reguliere voordelen en vermogensaanwas van deze bezittingen
en schulden over de periode van de overlijdensdatum tot het einde van het kalenderjaar
mee voor de berekening van het werkelijke rendement bij de erfgenamen als zij een
beroep doen op de tegenbewijsregeling.