Lening bv aan dga is winstuitdeling bij gebrek aan terugbetalingscapaciteit
De verstrekking van een lening door een bv aan haar dga kan worden aangemerkt als Een man is dga van een bv. Hij en zijn echtgenote hebben een eigen woning met een Onttrekking van vermogen Rechtbank Gelderland oordeelt dat op het moment van verstrekken van de lening vaststond Winstuitdeling aan dga De bv zou de leningovereenkomst niet onder gelijke voorwaarden met een derde hebben Bron: Rb. Gelderland 24-07-2025 (gepubl. 25-08-2025).
winstuitdeling als op het moment van verstrekking vaststaat dat de dga de lening niet
kan aflossen.
WOZ-waarde van € 674.000. Op 1 januari 2016 gaat de man bij zijn bv twee nieuwe leningen
aan van € 349.999 en € 200.000 ten behoeve van de eigen woning. Volgens een overzicht
van inkomsten en uitgaven bedroegen de gezamenlijke inkomsten van het echtpaar over
2016 € 104.745. Na aftrek van aflossing en rente op eerder afgesloten leningen resteerde
een saldo van € 15.163. De aflossing en rente op de nieuwe lening bedroeg € 16.800
per jaar, waardoor een negatief saldo ontstond. De inspecteur vordert de helft van
de lening van € 349.999 na als winstuitdeling en weigert de renteaftrek.
dat de dga de lening niet kon aflossen. De inkomenspositie van het echtpaar was negatief
en bood geen basis voor het aangaan van de lening. Hierdoor hebben de verstrekte gelden
het vermogen van de bv definitief verlaten en behoren zij tot het vermogen van de
dga. Daarmee vindt een onttrekking van vermogen plaats. Dat de geleende gelden mogelijk
in de toekomst verrekend zouden kunnen worden met een dividenduitkering doet hieraan
niet af.
gesloten. Het is ook niet aannemelijk dat de bv de lening zou hebben verstrekt als
de man uitsluitend werknemer zou zijn geweest. De bv wist dat er al meerdere hypotheekverklaringen
op de woning waren afgegeven tot een hoger bedrag dan de WOZ-waarde en dat de man
een rekening-courantschuld van bijna € 2.000.000 had. Het echtpaar moet zich bewust
zijn geweest van hun gebrek aan terugbetalingscapaciteit. Onder deze omstandigheden
is het verstrekken van de lening aan te merken als een vermogensverschuiving om de
dga te bevoordelen. De rechtbank oordeelt daarom dat de lening terecht is aangemerkt
als winstuitdeling en de renteaftrek terecht is geweigerd.