Nieuwe definitie startups in Wet werkelijk rendement box 3 en aandelenoptieregeling voor werknemers
Het kabinet werkt aan een nieuwe definitie van startups en introduceert een gunstigere In het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 wordt als hoofdregel belasting geheven Er is onderzoek gedaan naar een definitie die beter aansluit bij de kenmerken van Nieuwe definitie van startups De contouren van een nieuwe definitie van startups houden rekening met de atypische De onderneming dient bij de RVO een aanvraag in en verstrekt hiervoor de benodigde De beschikking van de RVO voor startups heeft in eerste instantie een looptijd van Vervolgproces voor box 3 Het is de bedoeling om de nieuwe definitie via een nota van wijziging te verwerken Samenloop met aandelenoptieregeling in de loonheffingen Het is wenselijk dat de beoogde nieuwe definitie voor startups en scale-ups in box Bron: MvF, 02-06-2025.
aandelenoptieregeling voor werknemers. Staatssecretaris Van Oostenbruggen stuurt de
Tweede Kamer een Kamerbrief over het onderzoek naar een nieuwe definitie startups
in Wet werkelijk rendement box 3 en aandelenoptieregeling voor werknemers in de loonheffingen.
via de vermogensaanwasbelasting. Voor onroerende zaken en voor aandelen in en winstbewijzen
van startups en scale-ups geldt echter de vermogenswinstbelasting. Voor deze afwijkende
behandeling is in het wetsvoorstel een definitie opgenomen met een aantal criteria
waaraan de onderneming moet voldoen, zoals bestaansduur en een maximum aan jaaromzet.
Deze definitie sluit echter beperkt aan bij de specifieke kenmerken van startups en
scale-ups.
startups en scale-ups en tegelijkertijd werkbaar is voor de praktijk en uitvoerbaar
is voor de Belastingdienst. Omwille van de eenvoud en overzichtelijkheid van het belastingstelsel
is ervoor gekozen om één definitie van startups en scaleups te hanteren, voor zowel
box 3 als de aangekondigde regeling voor aandelen verkregen uit aandelenopties die
worden toegekend aan werknemers van startups en scale-ups.
aspecten van startups. In plaats van een toets op bestaansduur en jaaromzet wordt
getoetst op innovatie, schaalbaarheid en liquiditeit van de onderneming. Om de uitvoering
van de regeling door de Belastingdienst zoveel mogelijk te ontlasten zal de RVO een
belangrijke rol spelen in de toetsing van deze definitie. In de nieuwe definitie is
sprake van een startup of scale-up als aan de volgende vier cumulatieve voorwaarden
is voldaan: 1. De onderneming innovatief is en er sprake is van schaalbare bedrijfsactiviteiten.
2. De onderneming kan aantonen welke stappen nodig zijn om deze schaalbare activiteiten
en groei te realiseren middels een groeiplan. 3. De onderneming wordt gedreven als
een besloten vennootschap, naamloze vennootschap of een vergelijkbare Europese rechtsvorm.
4. De onderneming niet in surseance of faillissement verkeert en beschikt over een
passende solvabiliteit en liquiditeit voor een innovatieve onderneming met schaalbare
bedrijfsactiviteiten.
documenten. Na een positieve beoordeling geeft de RVO een beschikking af aan de onderneming.
De onderneming informeert haar aandeelhouders. De aandeelhouders (natuurlijke personen)
van de onderneming geven in de aangifte inkomstenbelasting de aandelen in de startup
aan onder het regime van de vermogenswinstbelasting in box 3.
acht jaren, waarna de beschikking in termijnen van vijf jaren na hertoetsing verlengd
kan worden. De aandelen verlaten in box 3 het regime van de vermogenswinstbelasting
als de termijn van de beschikking afloopt of als er (gedurende die termijn) sprake
is van een van de volgende situaties: 1. Het is mogelijk om als aandeelhouder 70%
of meer (hoofdzakelijk) van de aandelen van het eigen aandelenpakket in het bedrijf
aan te bieden voor inkoop door de startup tegen de waarde in het economisch verkeer.
2. Het is mogelijk om als aandeelhouder 70% of meer (hoofdzakelijk) van de aandelen
van het eigen aandelenpakket in het bedrijf aan te bieden aan een andere (rechts)persoon
tegen de waarde in het economisch verkeer; 3. Er is sprake van een beursgang.
in het wetsvoorstel. De nieuwe definitie wordt in lagere regelgeving nader uitgewerkt
en toegelicht.
3 ook gaat gelden voor de nieuwe aandelenoptieregeling voor werknemers in de loonheffingen.
Bij de uitwerking van de nieuwe regeling zal nog worden besloten of en in hoeverre
in overgangsrecht zal worden voorzien voor aandelenopties die al voor inwerkingtreding
van de nieuwe regeling zijn/worden toegekend. Het kabinet is op dit moment van plan
om de aandelenoptieregeling in de loonbelasting te introduceren per 2027 voorafgaand
aan de introductie van het nieuwe box 3-stelsel per 2028.